Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как закрывать проводки по прибыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.
В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.
А насчет ручных проводок по 09/77 — если они есть, то документ сделает свои проводки без учета уже существующих ручных.
Содержание:
Учет финансового результата деятельности предприятия
В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.
В результате сделанных проводок Дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам, будет равно нулю.
Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета.
У нас также по году был убыток, а в январе снова убыток. И теперь у нас «миллионная переплата» ползет по налогу на прибыль в БУ. Как от неё избавиться? бьюсь уже полгода. Каким документом нужно переносить этот остаток за прошлый год по Дту 09 и куда его следует переносить??? Ручную операцию нужно делать? А в какой момент? До закрытия года? В программе получается не зашит этот перенос?
Закрытие 90 счета в конце года
Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.
Если есть какие-то пожелания к статье — пишите, не стесняйтесь. Я сам заинтересован в том, чтобы собрать как можно более полный набор проблем и их решений.
В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:
- Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности,
- Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности,
- Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов,
- Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.
Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно. Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации.
В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?
В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.
На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются.
Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
СЧЕТ 99 ПРИБЫЛИ и УБЫТКИ Проводки и Примеры
Все это следует из пунктов 1 и 2 ПБУ 18/02, пунктов 1 и 2 статьи 286, пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:
- сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
- налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
- временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
- реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.
В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом.
Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.
В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом.
Основные субсчета к счету 90 1 — по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 2 — в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 3 — по дебету отражается НДС, начисленный с продажи; 9 — в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту — убыток.
Далее, по итогам года бухгалтеру нужно будет оценить, превышает ли сумма перечисленного аванса сумму начисленного или нет. Если превышает, сделать проводку, которая сторнирует излишнюю сумму.
Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия»(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел X.
Операция высчитывает все ВВР, подходящие для учета ОНА, и в течение года собирает их на дебете по видам активов и обязательств. На конец месяца закрытие счета 09 может происходить частично, в случае получения прибыли, которая погашает убыток проводкой: Дт Чтобы понять, как работает эта операция, можно сформировать справку-расчет. Но она показывает не все источники разниц.
Это неверно. За ошибку должностных лиц оштрафуют. Если в итоге еще и налоги занижены, то накажут и саму организацию, а размер штрафов возрастет. Но выход есть.
Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов.
Как отразить налог на прибыль в бухучете
Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает.
При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:
- Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.
Что касается счета 84, то отраженная на нем прибыль может быть использована на нужды организации, на покупку внеоборотных активов или, например, на выплату дивидендов учредителям. Кроме того, если в предыдущих отчетных периодах был получен убыток, а в текущем – прибыль, то полученная прибыль может перекрыть убытки прошлых лет.
На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.
Отражение убытка в бухгалтерском учете проводки
Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.
Шаг 2: Закрытие Дебетового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».
Действительно, если по сч. 09 субконто «Убыток текущего периода» не закрыть в конце года, но при этом провести документ «Закрытие года» по НУ (т.е. сч. 99 в НУ закрыть) — можно получить проблемы.
После того, как были выполнены все этапы процесса закрытия и были проведены все закрывающие проводки, подготовлена основа для следующего учетного периода. Счета доходов, расходов и дивидендов (временные счета) имеют нулевой остаток. Счет нераспределенной прибыли был увеличен для отражения чистой прибыли агентства и уменьшен на сумму дивидендов.
Счет 84. “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”. Проводки
В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.
Шаг 1: Закрытие Кредитового Сальдо Счетов Отчета о Прибылях и Убытках на Счет «Свод Доходов и Расходов».
Теперь обо всем по порядку. Для начала определимся с разницами, которые возникают между бухгалтерским и налоговым учетом. И с тем, как отражать в бухучете соответствующие этим разницам налоговые активы и обязательства.
С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.
Необходима сложная проводка для того, чтобы кредитовать каждый из этих счетов расходов на сумму остатка и дебетовать счет «Свод доходов и расходов» на сумму остатков всех счетов.
После того, как были проведены проводки, закрывающие счета доходов и расходов, остаток на счете «Свод доходов и расходов» равен чистой прибыли или убытку за период. Так как доходы отражаются по кредиту счета «Свод доходов и расходов», а расходы — по дебету, чистая прибыль характеризуется кредитовым сальдо, когда доходы превышают расходы, а убыток — дебетовым остатком, когда расходы превышают доходы.
Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.
Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным.
Расчеты по налогу на прибыль в УПП: порядок, особенности и типовые ошибки
Доход от реализации — это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье. Расходы от реализации собираются по дебету счета По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.